Montenegro’s Einkommenssteuer System

Die Regulierung von Einkommensteuer in Montenegro unterliegt den gleichen Gesetzen und Bestimmungen wie in den Mitgliedsstaaten der Europäischen Union (EU). Das Einkommensteuergesetz in Montenegro spezifiziert die Besteuerung von Gewinnen für alle juristischen Personen. Die Mehrwertsteuer (MWST) in Montenegro beträgt einen Standardbetrag von 21 % auf Waren und Dienstleistungen, mit einer reduzierten Steuerrate von 7 % für essenzielle Produkte und Dienstleistungen wie Medikamente, Brot, Bücher, und Computer. Für Dienstleistungen, die an außerhalb des Landes ansässige Personen erbracht werden, zum Beispiel Benzin für den internationalen Transport, wird keine Mehrwertsteuer berechnet. Für Unternehmen mit einem jährlichen Umsatz von 18.000 Euro ist eine Umsatzsteuerregistrierung erforderlich. Diese Schwellenwert ist jedoch für die Zukunft mit einer Erhöhung auf ungefähr 30.000 Euro vorgesehen.

Besteuerung in Montenegro: Analyse des Steuersubjekts

Die Steuerpflicht in Montenegro bezieht sich auf den Gewinn, den eine ansässige juristische Person sowohl inner- als auch außerhalb der Republik Montenegro erwirtschaftet. Die Besteuerung gebietsfremder juristischer Personen hingegen bezieht sich auf den Gewinn, der ausschließlich innerhalb Montenegros generiert wird. Dieser Gewinn unterliegt der Besteuerung durch eine etablierte Betriebsstätte, welche als ständige Geschäftseinrichtung definiert wird, durch die eine juristische Person ihre Geschäftstätigkeiten ausübt. Betriebsstätten können sich in Form einer Verwaltungsstelle, Niederlassung, Fabrik, Werkstatt oder eines anderen Ortes, an dem die Ausbeutung natürlicher Ressourcen stattfindet, manifestieren. Eine Baustelle oder ein vorproduziertes Gebäude gilt erst als Betriebsstätte, wenn es für eine Dauer von über sechs Monaten existiert.

Zahlungspflicht der Einkommenssteuer in Montenegro

Sowohl ansässige als auch nichtansässige juristische Personen, die innerhalb Montenegros tätig sind und Gewinne generieren, sind verpflichtet, Einkommenssteuer zu zahlen. Darüber hinaus müssen Unternehmen, die aus einer Kombination mehrerer Personen bestehen und gemeinsam geschäftliche Tätigkeiten ausüben, die Steuerschuld begleichen.

Die Ursprünge des Gewinns einer juristischen Person in Montenegro können folgendermaßen beschrieben werden:

Einkommen generiert durch Immobilien und bewegliches Vermögen im Hoheitsgebiet Montenegros;

Erlöse aus dem Verkauf von Vermögensgegenständen, sofern der Verkäufer innerhalb der Republik Montenegro ansässig ist;

Erlöse aus dem Verkauf von im Hoheitsgebiet Montenegros produzierten Waren;

Einkommen aus der Erbringung von Dienstleistungen innerhalb des Staatsgebiets Montenegros;

Zinserträge, die von gebietsansässigen Steuerpflichtigen und Betriebsstätten gebietsfremder juristischer Personen erzielt werden;

Dividenden, die von ansässigen juristischen Personen gezahlt werden;

Einkommen aus der Nutzung von Eigentumsrechten innerhalb Montenegros;

Einkommen aus der Ausbeutung von natürlichen Ressourcen Montenegros.

Zusätzlich kann Gewinn auch aus anderen, nicht genannten Quellen innerhalb Montenegros generiert werden. Einzige Ausnahmen von der Pflicht zur Entrichtung der Gewinnsteuer sind die Zentralbank von Montenegro sowie staatlich gegründete öffentliche Einrichtungen, mit der Einschränkung, dass Gewinne, die durch den Verkauf von Produkten und Dienstleistungen auf dem Markt erzielt werden, steuerpflichtig sind.

Was bildet die Steuerbemessungsgrundlage in Montenegro?

Es ist wichtig zu beachten, dass die oben genannten Informationen nur eine allgemeine Übersicht darstellen und dass es möglich ist, dass es spezielle Regelungen für bestimmte Branchen oder Arten von Einkommen in Montenegro gibt. Es wird dringend empfohlen, sich an einen erfahrenen Steuerberater oder eine Steuerfirma zu wenden, um sicherzustellen, dass die Steuerpflicht in Montenegro korrekt verstanden und eingehalten wird.

Die Einkommenssteuer in Montenegro zeichnet sich durch eine niedrigere Steuerbelastung im Vergleich zu anderen Ländern aus. Der Basissteuersatz beträgt 9 % für Körperschafts- und Einkommenssteuer, während höhere Sätze für inländisches und weltweites Einkommen bei 15 % liegen.

Laut den Worldwide Tax Summaries von PWC werden die Einkommen ausländischer Personen wie folgt besteuert:

“Ab dem 1. Januar 2022 hat Montenegro eine progressiv gestaltete Lohnsteuer eingeführt:

Gehälter bis zu einem Bruttogehalt von 700 Euro sind steuerfrei;

Gehälter zwischen 701,00 Euro und 1.000,00 Euro unterliegen einem Steuersatz von 9 %;

Gehälter ab einem Bruttogehalt von 1001 Euro unterliegen einem Steuersatz von 15 %.”

“Eine der signifikanten Änderungen im Jahr 2022 stellt die Einführung eines neuen Einkommensteuertarifs für Unternehmer dar:

Gehälter zwischen 8.400,01 Euro und 12.000 Euro unterliegen einem Steuersatz von 9 %;

Gehälter ab 12.000,01 Euro unterliegen einem Steuersatz von 15 %.”

Analyse der Körperschaftssteuersätze in Montenegro

In Montenegro sind Unternehmen der progressiven Körperschaftssteuer (CPT) unterworfen, wobei der anwendbare Steuersatz von den realisierten Gewinnen der Steuerzahler abhängt. Diese progressiven Steuersätze variierten zwischen 9 % und 15 %.

Die spezifischen Steuersätze für die Körperschaftssteuer sind folgende:

Für Gewinne bis 100.000 EUR beträgt der Steuersatz 9 %;

Für Gewinne von 100.000,01 EUR bis 1.500.000 EUR ist die Steuerpflicht in Höhe von 9.000 EUR pauschal sowie 12 % auf den Gewinn über 100.000,01 EUR;

Für Gewinne über 1.500.000 EUR ist die Steuerpflicht in Höhe von 177.000 EUR pauschal sowie 15 % auf den Gewinn über 1.500.000,01 EUR.

Es ist anzumerken, dass ansässige Steuerzahler mit ihrem weltweiten Gewinn besteuert werden, während nichtansässige Steuerzahler ihr Einkommen aus montenegrinischen Quellen oder das Einkommen ihrer montenegrinischen Betriebsstätte (PE) besteuert werden. Gebietsfremde unterliegen ebenfalls der Quellensteuer (WHT) auf ihre in Montenegro erzielten Einkünfte.

Es ist von besonderer Bedeutung zu beachten, dass automatisch eine Einkommensteuerpflicht bei einem Aufenthalt von 183 Tagen oder mehr in Montenegro entsteht. Dies ist ein entscheidender Faktor zu berücksichtigen, da im Falle eines fehlenden Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Montenegro und dem Land des Steuerzahlers, eine Einkommenspflicht in beiden Ländern entstehen kann.

In Bezug auf die Steuerpolitik in Montenegro gibt es einige Befreiungen und Rabatte, die Unternehmen in Anspruch nehmen können. Die Zahlung von Steuern kann temporär für neu gegründete juristische Personen ausgesetzt werden, die ihre Tätigkeiten in Gemeinden mit strukturellen Schwächen ausüben. Diese Ausnahmeregelung gilt für einen Zeitraum von drei Jahren ab dem Beginn der produktionsbezogenen Tätigkeit. Zusätzlich können Unternehmen durch die Teilnahme an spezialisierten Arbeitsprogrammen oder durch die Beschäftigung von mehr oder behinderten Arbeitskräften Steuererleichterungen erlangen.

Für Steuerpflichtige, die neue Arbeitnehmer auf unbestimmte Zeit mit einer Mindestdauer von zwei Jahren einstellen, wird die Bemessungsgrundlage um das Bruttogehalt des jeweiligen Arbeitnehmers reduziert, allerdings erhöht sich die Bemessungsgrundlage um die vom Arbeitgeber geleisteten Beiträge zur Sozialversicherung. Diese Befreiung gilt für einen Zeitraum von einem Jahr ab dem Datum der Einstellung eines neuen Arbeitnehmers. Nichtregierungsorganisationen, die als juristische Personen registriert werden, sind bis zu einem Höchstbetrag von 4000 Euro von der Einkommensteuer befreit.

Die Berechnung und Zahlung der Einkommensteuer in Montenegro wird reguliert durch eine spezifische Gesetzgebung. Der Steuerzeitraum, für den die Berechnung der Einkommensteuer vorgenommen wird, basiert entweder auf dem Geschäftsjahr oder dem Kalenderjahr. Ausnahmen bestehen bei Liquidation oder in Fällen, in denen Tätigkeiten erst während des Jahres aufgenommen werden.

Steuerpflichtige Personen, einschließlich juristischer Personen, haben die Pflicht, innerhalb einer festgelegten Frist eine Steuererklärung bei der zuständigen Steuerbehörde abzugeben. Diese Frist beträgt drei Monate nach dem Ende des jeweiligen Steuerzeitraums und endet am 31. März des Folgejahres.

Während des laufenden Steuerzeitraums sind Steuerpflichtige verpflichtet, in Form von monatlichen Vorauszahlungen an die Steuerbehörde zu zahlen. Die Höhe dieser Zahlungen sollte sich auf Basis der Steuererklärung des Vorjahres berechnen. Die Lohnsteuervorauszahlung wird bis zum Ende des laufenden Monats gezahlt, berechnet als 1/12 der Steuerschuld gemäß der Steuererklärung des Vorjahres.

Die folgende Liste von Ländern hat Doppelbesteuerungsabkommen mit Montenegro:

Albanien, Österreich, Aserbaidschan, Weißrussland, Belgien, Bosnien und Herzegowina, Bulgarien, China, Kroatien, Zypern, Tschechische Republik, Dänemark, Ägypten, Finnland, Frankreich, Deutschland, Griechenland, Ungarn, Italien, Irland, Indien, Korea, Kuwait, Lettland , Mazedonien, Malaysia, Moldawien, Malta, Holland, Norwegen, Polen, Portugal, Rumänien, Russland, Serbien, Slowakei, Slowenien, Sri Lanka, Schweden, Schweiz, Türkei, Ukraine, Vereinigtes Königreich und Vereinigte Arabische Emirate. Einkommensteuerabkommen mit Spanien und Katar sind anhängig.

Wie werden Kapitalerträge juristischer Personen in Montenegro besteuert?

Die Besteuerung von Kapitalerträgen juristischer Personen in Montenegro erfolgt als Veräußerungsgewinn. Diese Einkünfte resultieren aus der Veräußerung oder entgeltlichen Übertragung von Vermögensgegenständen wie Grundstücken, Gebäuden, Kapitalanteilen und Wertpapieren. Die Besteuerung dieser Gewinne erfolgt nicht unmittelbar nach einem Verkauf, sondern bei der jährlichen Steuerbilanzierung. Falls der Veräußerungsgewinn nicht innerhalb von 12 Monaten reinvestiert wird, ist er Bestandteil der Steuerbemessungsgrundlage im Jahr nach der Realisierung.

Zum Abschluss ist zu beachten, dass eine bevorzugte Behandlung im Rahmen eines Doppelbesteuerungsabkommens nur unter Vorlage eines gestempelten Nachweises über den Wohnsitz in einem bestimmten Land gewährt werden kann. Montenegro verfügt derzeit über Doppelbesteuerungsabkommen mit einer Reihe von Ländern.

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